31、注册会计师在审计过程中应考虑被审计单位是否存在舞弊风险，下列情形表明被审计单位存在舞弊风险的有 ( )。
A 、 从事超出正常经营过程的重大关联方交易
B 、 从事大额日常销售业务
C 、 与未经审计的关联企业进行超出正常经营过程的重大交易
D 、 重大、异常的交易
答案： A,C,D
解析：选项B，大额日常销售业务是企业正常业务，不属于导致舞弊的风险因素。考虑舞弊风险因素的内容参见 《中国注册会计师审计准则问题解答第5号一重大非常规交易》。
32、 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误，下列表述中未进行适当职责分离的有 ( )。
A 、 负责应收账款记账的职员同时负责登记银行存款日记账
B 、 编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C 、 合同订立人员负责就销售价格、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D 、 应收票据的取得、贴现和保管均由财务主管负责
答案： A,B,C,D
解析： 选项A，应收账款与银行存款记账工作不相容;选项B，开发票与编制销货通知单工作不相容;选项C，销售合同订立与谈判等工作不相容;选项D，应收票据的取得、贴现与保管工作不相容。
33、 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析程序。一般来说，实质性分析程序的内容包括 ( )。
A 、 将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因
B 、 将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常
C 、 计算应付账款对存货以及对流动负债的比率，并与以前期间对比分析
D 、 分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性
答案： A,C,D
解析： 对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。
34、 注册会计师在了解信息技术应用控制时，一般应关注的有 ( )。
A 、 信息处理的完整性和准确性
B 、 交易处理的授权
C 、 数据访问的限制
D 、 程序的变更
答案： A,B,C
解析： 选项D属于一般控制。
35、 在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有 ( )。
A 、 注册会计师愿意接受的审计风险水平
B 、 评估的重大错报风险水平
C 、 针对同一审计目标(财务报表认定) 的分析程序的检查风险
D 、 可接受的误拒风险水平
答案： A,B,C
解析： 审计风险一重大错报风险X检查风险，注册会计师需要确定可接受的误受风险时，首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平，在既定的审计风险水平下，我们要考虑评估的重大错报风险水平，评估的高低决定着如何实施实质性程序，进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。
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