留学群注册会计师栏目为大家分享“注会《会计》复习2017：交易性金融资产”，欢迎阅读。
(1).确认：(满足以下条件之一)
1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售;
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;
3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
(2).初始计量：
1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利(或-已经到期未收到的利息);
2.交易费用计入投资收益借方
分录如下：
借：交易性金融资产——成本(买价-已宣告而未发放的红利或已到期而未收的利息)
投资收益(交易费用)
应收股利(应收利息)
贷：银行存款 (支付的总价款)
(3)期末计量：采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入“公允价值变动损益”。
会计分录
、俚惫始壑荡笥谡嗣婕壑凳：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
、诘惫始壑敌∮谡嗣婕壑凳：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
(4)持有期内的红利收益和利息收益
1.当被投资方宣告分红或利息到期时
借：应收股利(或应收利息)
贷：投资收益
2.收到现金股利或利息时
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
(5)处置：
会计分录：
借：银行存款(净售价=售价-交易费用)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的 净增值额)
贷：交易性金融资产(账面余额)
投资收益(倒挤认定，损失记借方，收益记贷方)
公允价值变动损益(持有期间公允价值的 净贬值额)
【关键考点】
(1)交易性金融资产出售时投资收益=净售价-初始入账成本;
(2)交易性金融资产处置时的损益影响=净售价-处置时的账面价值;
(3)交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额=①交易费用+②到期的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+③转让时的投资收益。
注意：累计投资收益的到期利息和宣告分红不包括买的时候带过来的，是新的利息、新的分红!
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