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2019注册会计师税法v8娱乐官方app下载预习题及答案(1)

　　【单选 1】下列收入中，应当征收增值税的是()。

　　A. 增值税纳税人收取的会员费收入

　　B. 融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

　　C. 对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费收入

　　D. 燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入

　　『正确答案』C

　　【单选 2】下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( ) 。

　　A. 将委托加工的货物分配给股东

　　B. 增值税纳税人收取会员费收入

　　C. 转让企业全部产权涉及的应税货物的转让

　　D. 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项 B，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税;选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税;选项 D，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。

　　【单选 3】根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。

　　A. 境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

　　B. 境外单位向境内单位出租境外的厂房

　　C. 境外单位向境内单位销售在境外的不动产

　　D. 境外单位向境内单位提供运输服务

　　『正确答案』D

　　【单选 4】单位或个人取得下列收入中，不需要缴纳增值税的是( )。

　　A. 贷款利息

　　B. 存款利息

　　C. 票据贴现利息

　　D. 以货币资金投资取得的固定利润

　　『正确答案』B

　　【单选 5】下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( ) 。

　　A. 将购进的货物用于集体福利

　　B. 将购进的货物用于个人消费

　　C. 将购进的货物用于非应税项目

　　D. 将购进的货物用于对外投资

　　『正确答案』D

　　『答案解析』将购进货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。

　　【单选 6】某证券公司(一般纳税人)2016 年 8 月以 8 元/股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元;12 月将上述股票以 13 元/股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 1950 元;12 月份取得客户佣金含税收入 6000000 元。该证券公司 12 月应缴纳增值税( )元。

　　A.353617.92 B.353773.58 C.375000.00 D.376415.09

　　『正确答案』B

　　『答案解析』金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。应纳增值税=50000×(13-8)÷(1+6%)

　　×6%+6000000÷(1+6%)×6%=353773.58 元。

　　【单选 7】2011 年 12 月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款 1200 万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款 1000 万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 20 万元。期货交易所当月货物期货应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.22.6 B.26 C.30.6 D.34

　　『正确答案』B

　　『答案解析』货物期货按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的

　　税额，期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。应缴纳的增值税=1200×13%-1000×13%=26(万元)。

　　【单选 8】根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是()。

　　A.10 个工作日内

　　B.20 个工作日内

　　C.30 个工作日内

　　D.40 个工作日内

　　『正确答案』B

　　【单选 9】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、飞机清洗消毒收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.34.2 B.50.54 C.62.8 D.68.21

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国际运输服务，适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为 6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+

　　127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)。

　　【单选 10】某副食品商店为增值税小规模纳税人，2013年8月销售副食品取得含税销售额 66950 元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额 17098 元。该商店应缴纳的增值税为( )元。

　　A.2282 B.2291.96 C.2448 D.2477.88

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应缴纳的增值税=66950÷(1+3%)×

　　3%+17098÷(1+3%)×2%=1950+332=2282(元)

　　【单选 11】某汽修厂为增值税小规模纳税人，2011 年12 月取得修理收入为 60000 元;处置使用过的举升机一台，取得收入 5000 元。汽修厂 12 月份应缴纳的增值税为( )元。

　　A.1747.57 B.1844.66 C.1893.20 D.1980.58

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应缴纳的增值税=60000÷(1+3%)×

　　3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元)

　　【单选 12】2017 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，A 企业向其支付含税价款 200 万元， 该境外公司在境内未设立经营机构，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为()。

　　A.0

　　B.5.83 万元

　　C.11.32 万元

　　D.12 万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应扣缴增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

　　【单选 13】某企业 2016 年 9 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(存库账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉变，使账面成本减少 38140 元(包括运费成本 520 元)，运输取得运输业增值税专用发票;由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100 元;因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增值税专用发票，固定资产账面成本 5600 元。则该企业进行税额转出额为( )。

　　A.5500 元

　　B.4500 元

　　C.5660.52 元

　　D.6630.58 元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』进项税额转出=(38140-520)÷(1-13%)

　　×13%+520×11%+5600×17%=6630.58 元

　　【单选 14】汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是( )。

　　A. 收取的小轿车改装费

　　B. 因代办保险收取的保险费

　　C. 因代办牌照收取的车辆牌照费

　　D. 因代办缴税收取的车辆购置税税款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』销售货物的同时代办保险等而向购买方收 取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。

　　【单选 15】某生产企业(增值税一般纳税人)，2008 年7 月销售化工产品取得含税销售额 793.26 万元，为销售货物出借包装物收取押金 15.21 万元，约定 3 个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金 1.3 万元。该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额为()万元。

　　A.679.11 B.691 C.692.1l D.794.56

　　『正确答案』A

　　『答案解析』到期未收回的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业 2008 年 7 月上述业务计税销售额=(793.26+1.3)÷(1+17%)=679.11(万元)。

　　【单选 16】2013 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元;啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于2012 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2012 年 3 月计算缴纳的增值税销项税额的为( )元。

　　A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

　　『正确答案』C

　　『答案解析』应缴纳增值税销项税=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

　　【单选 17】某船运公司为增值税一般纳税人，2014 年

　　6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款360 万元、税额 61.2 万元;开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入 1287.6 万元、期租业务收入

　　255.3 万元、打捞收入 116.6 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )万元。

　　A.87.45 B.92.4

　　C.98.3 D.103.25

　　『正确答案』C

　　『答案解析』国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税;取得的打捞收入应按“现代服务业—物流辅助服务”计算缴纳增值税。应纳增值税=(1287.6+255.3)÷(1+11%)×11%+116.6÷(1+6%)×6%-61.2=98.3(万元)。

      【单选 18】某商业企业为增值税一般纳税人，2017 年

　　3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售

　　额为 300 万元，本月收回 50%的货款，其余货款于 4

　　月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回

　　不含税销售额 100 万元;零售商品实际取得销售收入

　　228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际收

　　入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元;购进商品取得增

　　值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6 万元，

　　购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款 0.3 万

　　元、增值税 0.051 万元，该税控收款机作为固定资产管理。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。该企业

　　2017 年 3 月应纳增值税( )万元。

　　A.28.849 B.24.272 C.28.9 D.24.322

　　『正确答案』A

　　『答案解析』以旧换新方式销售商品取得实际收入 50

　　万元，收购的旧货作价 6 万元，抵顶了收入，所以，收

　　入应该是还要加上 6 万元。应纳增值税=300×50%×

　　17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=28.849(万元)。

　　【单选 19】甲服装厂为增值税一般纳税人，2012 年 9

　　月销售给乙企业300 套服装，不含税价格为700 元/套。

　　由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。

　　A.24990 B.35700 C.36890 D.47600

　　『正确答案』B

　　『 答案解析』 甲厂当月销项税额=700 × 300 ×

　　17%=35700(元)。

　　【单选 20】甲贸易公司为增值税一般纳税人，2017 年

　　4 月以不含税价格为 15 万元的玉米与乙公司不含税价

　　格为 8 万元的罐头进行交换，差价款由乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公司当月应缴纳增值税()万元。A.0.59

　　B.1.95

　　C.2.50

　　D.1.19

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应纳的增值税=15×0.13-8×0.17=0.59(万元)。

　　【单选 21】以下不符合“营改增”试点行业销售额规定的是()。

　　A. 存款利息，以利息收入全额为销售额

　　B. 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额

　　C. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额

　　D. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项 A：存款利息不征收增值税。

　　【单选 22】某食品厂为增值税一般纳税人，2017 年 2

　　月从农民手中购进小麦，收购发票上注明买价5 万元，

　　支付运费，取得增值税专用发票，注明金额为 0.6 万元。

　　本月销售黄豆制品等，取得不含税销售额 20 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该厂当月应纳增值税()万元。

　　A.2.70

　　B.1.95

　　C.1.68

　　D.2.68

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核增值税税率的运用。可抵扣的增值税进项税额=5×13%+0.6×11%=0.72(万元);应纳的增值税=20×17%-0.72=2.68(万元)。

　　【单选 23】某公司(增值税一般纳税人)2017 年 4 月

　　1 日～4 月 30 日销售 1000 吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为 600 万元，企业农产品耗用率 80%，原乳平均购买单价为 4500 元/吨。按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是()万元。

　　A.78 B.58.5 C.55.22 D.54.62

　　『正确答案』C

　　『答案解析』600×80%×13%÷(1+13%)=55.22(万元)

　　【例题·单选】某公司为增值税一般纳税人，其农产品 实行增值税进项税额核定扣除办法，2016 年 12 月 1

　　日～12 月 31 日销售 10000 吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为 600 万元，农产品耗用率为 70%，原乳单耗数量为 1.06 吨，原乳平均购买单价为 4000 元/吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税额是( )万元。

　　A.45 B.46 C.487.79 D.48.29

　　【答案】C

　　【解析】当期可以抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/( 1+ 扣除率)

　　=10000×1.06×(4000÷10000)×13%/(1+13%)

　　=487.79(万元)。

　　【例题?单选题】某乳品加工企业(以投入产出法计算进项税)，2017 年 6 月销售 500 吨调制乳，实现不含税收入 350 万元，原乳单耗数量为 1.063，原乳平均购买单价为 4300 元/吨，该企业当期应纳的增值税( ) 万元。

　　A.36.71 B.35.41 C.33.21 D.26.29

　　【答案】D

　　【解析】500×1.063×0.43×17%÷(1+17%)=33.21(万

　　元)，应纳增值税=350×17%-33.21=26.29(万元)。

　　【单选 24】2016 年 8 月，某企业对已使用过 3 年的不动产进行改建，该不动产原值 500 万元，改建增加原

　　值 300 万元，改建中发生进项税 20 万元(均取得增值税专用发票)，改建工程当月完工，则以下说法正确的是()。

　　A. 该企业此项业务不能抵扣进项税

　　B. 该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 20 万元

　　C. 该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 8 万元

　　D. 该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税 8 万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、

　　扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过 50%

　　的，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。

　　该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税

　　=20×60%=12(万元);

　　该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税

　　=20×40%=8(万元)。

　　【单选 25】某工业企业系增值税一般纳税人，3 月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油 50 吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上

　　注明价款 87300 元，税额为 14841 元，当月实现产品

　　不含税销售收入总额为 250000 元，其中甲产品收入

　　100000 元，已知乙产品适用 13%税率，该企业当月应纳增值税额为()元。

　　A.17659 B.13563.6 C.4659 D.10595.4

　　『正确答案』D

　　『答案解析』本题考核纳税人兼营免税项目的计算。应纳增值税=(250000-100000)×13%-(14841-14841× 100000÷250000)=10595.4(元)

　　【单选 26】增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。

　　A. 将外购的货物用于抵偿债务

　　B. 将外购的货物用于交际应酬

　　C. 将外购的货物无偿赠送给外单位

　　D. 将外购的货物对外投资

　　『正确答案』B

　　『答案解析』B 选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣;ACD 选项由于所有权发生变化，需要视同销售计算销项税额，相关外购货物的进项税额可以抵扣。这是每年v8娱乐官方app下载必考的知识点，可以各种形式命题。

　　【单选 27】2017 年 2 月，某增值税一般纳税人将 2012

　　年 1 月购入的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变

　　用途，用作职工福利设施，该设备原值 200 万元，已

　　提折旧 18 万元，则应作进项税额转出()万元。

　　A.0 B.30.94 C.32.3 D.34

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应作进项税额转出= ( 200-18 )×

　　17%=30.94(万元)。

　　【单选 28】某农机生产企业为增值税一般纳税人。2017

　　年 2 月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，

　　开具的增值税专用发票上注明不含税金额 500 万元;

　　向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 90 万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额 59.5 万元，购进材料和销售货物过程中取得的货物运输业一般纳税人开具的增值税专用发票上

　　注明运费金额 3 万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税() 万元。

　　A.15.64 B.18.25 C.18.37 D.38.37

　　『正确答案』B

　　『答案解析』农机整机适用 13%的税率(2017 年 7 月

　　1 日之前);农机零配件适用 17%的税率。当期销项税额=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08(万元)

　　当期可抵扣的进项税额=59.5+3×11%=59.83(万元) 当期应纳增值税=78.08-59.83=18.25(万元)。

　　【单选 29】某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014 年 6 月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款 650 万元、税额 110.5 万元; 开展航空服务开具普通发票，取得的含税收入包括国内运输收入 1387.5 万元、国际运输收入 288.6 万元、

　　飞机清洗消毒收入 127.2 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为()。

　　A.34.2 万元

　　B.50.54 万元

　　C.62.8 万元

　　D.68.21 万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』国内运输收入应按“交通运输服务”计算缴纳增值税，国际运输收入适用增值税零税率，飞机清洗消毒收入应按“物流辅助服务——航空服务”计算缴纳增值税，购进飞机配件取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额。该公司 6 月应缴纳增值税=1387.5/

　　额专用发票，注明进项税额 137.7 万元并通过主管税务

　　机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150 万元，

　　外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1：8)，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( )。(2006 年)

　　A.75.4 万元

　　B.100.9 万元

　　C.119.6 万元

　　D.137.7 万元

　　【答案】A

　　【解析】

　　当期免抵退税不得免征和抵扣税额=115×8×(17%-

　　13%)=36.8(万元)(转入外销成本影响所得税)

　　当期应纳增值税=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4(万元)

　　当期免抵退税=115×8×13%=119.6(万元)

　　119.6>75.4;则应退 75.4 万元。

　　【单选 31】某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年

　　8 月将闲置半年的一处厂房对外出租，一次性收取全年

　　含税租金 60 万元，该企业采用简易计税方法计税，则

　　该企业 2016 年 8 月应缴纳的增值税为()万元。

　　A.2.38

　　B.2.86

　　C.4.95

　　D.5.5

　　『正确答案』B

　　『答案解析』一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前

　　取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%

　　(1+11%)×11%+127.2/(1+6%)×6%-110.5=34.2(万

　　元)。

　　的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税=60(/

　　×5%=2.86 万元。

　　1+5%)

　　【单选 30】某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。12 月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计 444 万元;当月购

　　进柴油并取得增值税专用发票，注明价款 400 万元，

　　税款 68 万元;当月购进两辆货车用于货物运输，取得

　　增值税专用发票，注明价款 60 万元，税款 10.2 万元; 当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款 70 万元美元。该运输企业当月应退增值税()万元。

　　(退税率 11%，汇率 1:6.3) A.0

　　B.14.31 C.34.20 D.48.51

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×

　　(11%-11%)=0 万元;当期应纳增值税=444÷(1+11%)

　　×11%-(68+10.2)=-34.2 万元;当期免抵退税额=70×

　　6.3×11%=48.51 万元;当期应退税额=34.2 万元。

　　【例题?单选题】某生产企业为增值税一般纳税人，

　　2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税

　　【单选 32】小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向税务机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票，该税务机关是()。

　　A. 机构所在地主管国税机关

　　B. 建筑服务发生地主管国税机关

　　C. 机构所在地主管地税机关

　　D. 建筑服务发生地主管地税机关

　　『正确答案』B

　　【单选 33】某生产企业属增值税小规模纳税人，2017

　　年 3 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，

　　由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入 82400

　　元;销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 72100 元

　　(原值为 140000 元)。假定该企业未放弃减税，则该企业上述业务应缴纳增值税()。

　　A.2400 元

　　B.3773.08 元

　　C.3800 元

　　D.4500 元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该企业上述业务应缴纳增值税=82400÷

　　( 1+3% ) × 3%+72100 ÷ ( 1+3% ) ×

　　2%=2400+1400=3800(元)。

　　【单选 34】某广告公司(小规模纳税人)2017 年 3 月发生销售额(不含税，下同)62 万元，另因发生服务中止而退还给服务接收方销售额 15 万元，则该广告公

　　司 3 月应纳增值税()。

　　A.1.41 万元

　　B.1.46 万元

　　C.1.54 万元

　　D.1.86 万元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该广告公司 3 月应纳增值税=(62-15)×

　　3%=1.41(万元)。

　　【单选 35】生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据是()。

　　A. 出口货物的实际离岸价(FOB)

　　B. 按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定

　　C. 按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所购进的海关保税进口料件的金额后确定

　　D. 出口货物的到岸价

　　『正确答案』B

　　『答案解析』生产企业进料加工复出口货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣 除出口货物所耗用的海关保税进口料件的金额后确定。

　　【单选 36】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 17%，退税率为 13%，2015 年 6 月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明

　　全额 500 万元，税额 85 万元。6 月内销货物取得不含

　　税销售额 150 万元，出口货物取得销售额折合人民币

　　200 万元，上月增值税抵税额 10 万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为( )万元。

　　A.8 B.20 C.26 D.6

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

　　【单选 37】某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租给境外甲企业使用。融资租赁公司是从小规模纳税人购进该设备，增值税专用发票上注明的金额为 100 万元人民币，征收率为 3%。假设增值税出口退税率为 17%，该融资租赁公司应退增值税税额()。

　　A.2 万元

　　B.3 万元

　　C.13 万元

　　D.17 万元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』应退税额=100×3%=3(万元)。

　　【单选 38】某外贸公司 6 月份购进八音盒 10000 只，

　　单价 80 元/只，已取得增值税专用发票。将外购的八音

　　盒全部报关出口，离岸单价 15 美元/只，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：6.2，退税率为 15%)。该笔出口业务应退增值税为()。

　　A.120000 元

　　B.136000 元

　　C.139500 元

　　D.145690 元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该笔出口业务应退增值税=10000×80×

　　15%=120000(元)。

　　【例题·单选】某外贸公司 2016 年 3 月份购进及出口

　　情况如下：(1)第一次购进电饭煲 500 台，不含税单

　　价 150 元/台;第二次购进电饭煲 200 台，不含税单

　　价 148 元/台(均取得增值税专用发票);(2)将两次

　　外购的电饭煲全部报关出口，离岸单价 20 美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。(美元与人民币比价为 1：

　　6，退税率为 15%)。该笔出口业务应退增值税为( )元。

　　A.16102 B.12600 C.17782 D.15690

　　【答案】D

　　【解析】外贸企业出口货物退还增值税应依据购进货物的增值税专用发票上所注明的金额和出口货物所适用的退税率计算。

　　应退增值税=(500×150+200×148)×15%=15690(元)。

　　【单选 39】某大型商场公开征集服务图标，约定首先从参赛作品中评选出 3 件入围作品，各支付 10 万元作为奖励，其著作权归设计者所有;再从中挑选出最佳作品，其著作权转归商场所有，商场支付给设计者转让费

　　30 万元。李某应征参赛并成为最终胜出者，他应就其所取得的收入缴纳的增值税为( )万元。

　　A.0.3

　　B.0.29

　　C.1.2 D.2

　　『正确答案』B

　　『答案解析』个人转让著作权免征增值税。李某应缴增值税=10÷(1+3%)×3%=0.29(万元)。

　　【单选 40】某管道运输企业为增值税一般纳税人，2016

　　年 11 月取得不含税管道运输收入 100 万元，当月购进

　　材料，取得增值税专用发票，注明金额 40 万元，假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税，该企业当月实际缴纳增值税()万元。

　　A.4.20

　　B.6.00

　　C.3.00 D.10.20

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考点为管道运输业的即征即退政策， 应纳增值税=100×11%-40×17%=4.2(万元)，但超过了 3%的实际税负，对于超过部分即征即退，只对100×3%=3(万元)

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